ФИНАНСИЈСКО ИЗВЕШТАВАЊЕ О УКУПНОМ РЕЗУЛТАТУ – СЛУЧАЈ ОСИГУРАВАЈУЋИХ ДРУШТАВА ИЗ РЕПУБЛИКЕ СРБИЈЕ
DOI:
https://doi.org/10.22190/TEME200922087KKljučne reči:
нето укупан резултат, нето резултат, нето остали укупан резултат, осигуравајућа друштваApstrakt
Циљ рада је да се истражи да ли специфичности делатности осигурања утичу на то да се у осигуравајућим друштвима појављује више компоненти осталог укупног резултата, као и то да ли су у осигуравајућим друштвима заступљене другачије компоненте осталог укупног резултата у поређењу са предузећима из реалног сектора. Осим тога, рад треба да покаже да ли се нето резултат и нето укупан резултат осигуравајућих друштава значајно разликују и који од њих је променљивији у времену. Резултати истраживања сугеришу то да је у осигуравајућим друштвима заступљено више компоненти осталог укупног резултата него у предузећима из реалног сектора, као и то да се најзаступљеније компоненте осталог укупног резултата код осигуравајућих друштава не разликују од предузећа из реалног сектора, али да је њихова учесталост појављивања већа. Статистичка анализа спроведена на нивоу популације показала је да се нето резултат и нето укупан резултат не разликују значајно. Такође, утврђено је да је нето укупан резултат осигуравајућих друштава променљивији у времену у односу на нето резултат. Међутим, сегментацијом укупне популације према врстама осигурања којима се баве осигуравајућа друштва на она која обављају искључиво делатност неживотног осигурања, она која обављају искључиво делатност животног осигурања и она која обављају делатности и неживотног и животног осигурања, утврђено је да се у извесним случајевима нето резултат и нето укупан резултат статистички значајно разликују, као и да је нето резултат променљивији од нето укупног резултата.
Reference
Brauchle, G.J., & Reither, C.L. (1997). SFAS No. 130: Reporting Comprehensive income. The CPA Journal, 67(10). Retrieved from http://ezproxy.nb.rs:2271/ehost/detail/detail?vid=5&sid=ba5ce0f1-c048-4003-8f16-8bf9afc8aaf2%40sessionmgr101&bdata=JnNpdGU9ZWhvc3QtbGl2ZQ%3d%3d#AN=9710304616&db=buh (May 5, 2020)
De Cristofaro, T., & Falzago, B. (2014). What trend for Comprehensive Income Presentation? Evidence from Italy. International Journal of Accounting and Taxation, 2(3), 17-40. doi: 10.15640/ijat.v2n3a2
Dhaliwal, D., Subramanyam, K.R., & Trezevant, R. (1999). Is comprehensive income superior to net income as a measure of firm performance? Journal of Accounting and Economics, 26(1-3), 43-67. doi: 10.1016/S0165-4101(98)00033-0
Goncharov, I., & Hodgson, A. (2011). Measuring and Reporting Income in Europe. Journal of International Accounting Research, 10(1), 27-59. doi: 10.2308/jiar.2011.10.1.27
Henry, E. (2011). Presentation of Comprehensive Income: Another (Small) Step Toward Convergence. The Journal of Corporate Accounting & Finance, 23(1), 85-90. doi: 10.1002/jcaf.21726
International Accounting Standards Board. (2018). International Accounting Standard (IAS) 1: Presentation of Financial Statements. London, UK: IFRS Foundation.
Jovković, B.Č. (2018). Karakteristike finansijskih izveštaja osiguravajućih kompanija i njihova revizija [Characteristics of Insurance Companies' Financial Statements and Their Audit]. Poslovna ekonomija, 12(1), 110-126. doi: 10.5937/poseko13-16143
Kabir, M.H., & Laswad, K.F. (2011). Properties of net income and total comprehensive income: New Zealand evidence. Accounting Research Journal, 24(3), 268-289. doi: 10.1108/10309611111187000
Karapavlović, N. (2018). Merni atributi u finansijskom izveštavanju i periodični rezultat preduzeća (PhD thesis). [Measurement Attributes in Financial Reporting and Periodical Income of Company] Retrieved from http://nardus.mpn.gov.rs/bitstream/handle/123456789/11172/Disertacija.pdf?sequence=6&isAllowed=y (May 11, 2020)
Ketz, E. (1999). Comprehensive Income: What Do the Numbers Disclose? The Journal of Corporate Accounting & Finance, 10(4), 79-96. doi: 10.1002/(SICI)1097-0053(199922)10:4<79::AID-JCAF8>3.0.CO;2-L
Khan, S., & Bradbury, M.E. (2014). Volatility and risk relevance of comprehensive income. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 10(1), 76-85.doi: 10.1016/j.jcae.2014.01.001
Khan, S., & Bradbury, M.E. (2016). The volatility of comprehensive income and its association with market risk. Accounting & Finance, 56(3), 727-748. doi: 10.1111/acfi.12108
Khan, S., Bradbury, M.E., & Courtenay, S. (2018). Value Relevance of Comprehensive Income. Australian Accounting Review, 28(2), 279-287. doi: 10.1111/auar.12181
Kreuze, J.G., & Newell, G.E. (1999). The Relationship of Net Income to Comprehensive Income: An Analysis of Fortune 500 Companies. American Journal of Business, 14(1), 53-58. doi: 10.1108/19355181199900005
Kubota, K., Suda, K., & Takehara, H. (2011). Information Content of Other Comprehensive Income and Net Income: Evidence for Japanese Firms. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 18(2), 145-168. doi: 10.1080/16081625.2011.9720879
Lapková, M., & Stašová, J. (2014). Recogniton of comprehensive income in Slovak companies. Accounting Theory and Practice, 15, 8-14. doi: 10.15388/batp.2014.15.1
Mahmood, J., & Mahmood, I. (2019). Comprehensive income disclosure (the case of US companies). Cogent Economics & Finance, 7(1), 1674587. doi: 10.1080/23322039.2019.1674587
Maines, L.A., & McDaniel, L.S. (2000). Effects of Comprehensive-Income Characteristics on Nonprofessional Investors’ Judgments: The Role of Financial-Statement Presentation Format. The Accounting Review, 75(2), 179-207. doi: 10.2308/accr.2000.75.2.179
Narodna banka Srbije. (2019). Sektor osiguranja u Republici Srbiji: Izveštaj za 2018. godinu. [Insurance sector in the Republic of Serbia: Report for 2018] Retrieved from https://www.nbs.rs/internet/latinica/60/60_6/izvestaji/izv_IV_2018.pdf (May 4, 2020)
Ngmenipuo, I. M. (2015). The Impact of Comprehensive Income Reporting on Financial Performance of Ghanian Firms with Public Accountability. International Journal of Economics, Commerce and Management, 3(3). Retrieved from http://ijecm.co.uk/wp-content/uploads/2015/03/3330.pdf (September 11, 2015)
Obradović, V. (2014). Inconsistent application of international financial reporting standards. Economic Horizons, 16(3), 231-243. doi: 10.5937/ekonhor1403239O
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2015). Finansijsko izveštavanje o ukupnom dobitku ili gubitku – slučaj nefinansijskih kompanija iz indeksne korpe BELEX-line [Financial Reporting on Comprehensive Profit or Loss – the Case of Nonfinancial companies from Belex-line Index Basket]. Računovodstvo, 59(4), 49-64.
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2017). Financial reporting of comprehensive income in the food and beverage sector in the Republic of Serbia. Economics of Agriculture, 64(1), 113-128. doi: 10.5937/ekoPolj1701113O
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2017a). Analiza finansijskog položaja i rentabilnosti privrednih subjekata iz Šumadije i Pomoravlja [Analysis of financial position and performance of business entities from Šumadija and Pomoravlje district]. U Veselinović, P., Makojević, N., Slavković, M. (Ed.), Uticaj globalizacije na poslovno upravljanje i ekonomski razvoj Šumadije i Pomoravlja [The influence of globalization on business management and economic development of Šumadija and Pomoravlje district] (str. 331–346). Kragujevac: Univerzitet u Kragujevcu, Ekonomski fakultet.
Pallant, J. (2011). SPSS – Priručnik za preživljavanje [SPSS – Survival Manual]. Beograd: Mikro knjiga.
Păşcan, I. (2014). Does comprehensive income tell us more about an entity’s performance compared to net income? Study on Romanian listed entities. Procedia Economics and Finance, 15, 1077-1082. doi: 10.1016/S2212-5671(14)00559-0
Popović, Z., Stanković, J. J., & Marjanović, I. (2020). Ocena uspešnosti poslovanja osiguravajućih kompanija: integrisani AHP-VIKOR metod [Performance Evaluation of Insurance Companies: An Integrated AHP-VIKOR Method]. Ekonomske ideje i praksa, 36, 7–20.
Rees, L.L., & Shane, P.B. (2012). Academic Research and Standard-Setting: The Case of Other Comprehensive Income. Accounting Horizons, 26(4), 789-815. doi: 10.2308/acch-50237
The Official Gazette of RS, No. 135/2014, 102/2015. Odluka o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za društva za osiguranje [Decision on the Chart of Accounts and Content of Accounts in the Chart of Accounts for Insurance Undertakings].
Smith, P.A., & Tse, S. (1998). Reporting Comprehensive Income: Does It Realy Affect Stock Prices? The Journal of Corporate Accounting & Finance, 9(4), 75-86. doi: 10.1002/jcaf.3970090408
Stančić, P., Dimitrijević, D., & Stančić, V. (2013). Forenzičko računovodstvo – odgovor profesije na prevare u finansijskim izveštajima [Forensic Accounting – the Response of the Profession to Financial Statement Frauds]. Teme, 37(4), 1879–1897.
Stančić, V. (2016). Finansijsko-računovodstveni aspekti kreiranja investicionog portfolija kompanija za životno osiguranje. (PhD thesis). [Financial and Accounting Aspects of Investment Portfolio Creating in Life Insurance Companies] Retrieved from http://nardus.mpn.gov.rs/bitstream/handle/123456789/8242/Disertacija.pdf?sequence=6&isAllowed=y (May 11, 2020)
Stančić, V. (2018). Finansijsko-računovodstveni aspekti tehničkih rezervi kompanija za životno osiguranje u Srbiji [Financial and Accounting Aspects of Technical Provisions in Life Insurance Companies in Serbia], U Ivanović, V., Zlatanović, D., Nikolić, J., Kalinić, Z., Jovković, B., Janković, N. (Ed.), Implikacije ekonomije znanja za razvoje procese u Republici Srbiji [Implications of knowledge economy for development process in the Republic of Serbia] (str. 765–775). Kragujevac: Ekonomski fakultet Univerziteta u Kragujevcu.
Stojilković, M., & Spasić, D. (2002). Izveštaj o promenama na kapitalu (II deo) – normativna regulisanost i praksa izveštavanja prema US-GAAP i UK-GAAP i pravci harmonizacije [The Statement of Changes in Equity – normative regulation and reporting practices according to US-GAAP an UK-GAAP and directions of harmonization]. Računovodstvo, 46(12), 14–22.
