НЕМАТЕРИЈАЛНА ИМОВИНА У КОНСОЛИДОВАНИМ ФИНАНСИЈСКИМ ИЗВЕШТАЈИМА СРПСКИХ И СЛОВЕНАЧКИХ КОТИРАНИХ КОМПАНИЈА: ПРЕЛИМИНАРНИ ПРЕГЛЕД ПРАКСИ ИЗВЕШТАВАЊА
DOI:
https://doi.org/10.22190/TEME1801167SKljučne reči:
нематеријална имовина, МСФИ, консолидовани финансијски извештаји, тест обезвређењаApstrakt
Циљ овог истраживања је да се кроз компаративну дескриптивну анализу дође до закључака на ком је нивоу пракса извештавања о нематеријалној имовини у две посматране државе – у Републици Србији и Републици Словенији. Коришћени су консолидовани финансијски извештаји листираних компанија у ове две државе, и то са Београдске берзе (Србија) и Љубљанске берзе (Словенија). Разлог коришћења консолидованих финансијских извештаја лежи у чињеници да се у њима може наћи (неконсолидована) нематеријална имовина која је већ призната у појединачним финансијским извештајима компанија које чине групу, као и интерно генерисана нематеријална имовина која испуњава услове за признавање у пословној комбинацији (укључујући и гудвил). Општа је оцена да резултати истраживања указују на веома низак ниво праксе извештавања о нематеријалној имовини у Србији и релативно задовољавајући ниво извештавања у Словенији. Појединачни резултати дати су у четвртом делу рада.
Reference
André, P., Filip, A. & Paugam, L. (2015). The Effect of Mandatory IFRS Adoption on Conditional Conservativism in Europe. Journal of Business Finance & Accounting, 42(3-4), 482-514.
Andriessen, D. (2004). IC valuation and measurement: classifying the state of the art. Journal of Intelectual Capital, 5(2), 230-242. doi:10.1108/14691930410533669.
Arbeitskreis „Immaterielle Werte im Rechnungswesen“ der Schmalenbach-Gesellschaft für Betriebswirtschaft e.V. (2009). Immaterielle Werte im Rahmen der Purchase Price Allocation bei Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS – Ein Beitrag zur Best Practice [Intangible assets i the context of the purchase price allocation in business combinations according to IFRS - A contribution to best practice]. ZfBF-Sonderheft 60/09, herausgegeben von Axel Haller und Rüdiger Reinke, Düsseldorf
Brähler, G. & Schmidt, S. (2014). Hidden Reserves Under IFRS - Empirical Insight. International Review of Management and Business Research, 3(2), 1073-1086.
Bugeja, M. & Loyeung, A. (2015). What drives the allocation of the purchase price to goodwill?. Journal of Contemporary Accounting&Economics, 11(3), 245-261.
Burgman, R. & Roos, G. (2007). The importance of intellectual capital reporting: evidence and implications. Journal of Intellectual Capital, 8(1), 7-51. doi:10.1108/14691930710715051.
ESMA. (2013). ESMA Report. European enforcersreview of impairment of goodwill and other intangible assets in the IFRS financial statements. Retrieved from: https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2015/11/2013-02.pdf.
ESMA. (2014). ESMA Report. Review on the application of accounting requirements for business combinations in IFRS financial statements. Retrieved from: https://www.esma.europa.eu/sites/default/files/library/2015/11/2014-643_esma_report_on_the_ifrs_3.pdf.
Filip, A., Jeanjean, T. & Paugam, L. (2015). Using Real Activities to Avoid Goodwill Impairment Losses: Evidence and Effect on Future Performance. Journal of Business Finance & Accounting, 42(3-4), 515-554.
Greco, M., Cricelli, L. & Grimaldi, M. (2013). A strategic management framework of tangible and intangible assets. European Management Journal, 31(1), 55-66. doi:10.1016/j.emj.2012.10.005.
Gundel, T., Möhlmann-Mahlau, T., Sündermann, F. (2014). Wider dem Impairment-Only-Approach oder die Goodwillblase wächst [Against the impairment-only approach or the goodwill buble grows]. KoR - Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientierte Rechnungslegung, 14(3), 130-137.
Guthrie, J., Petty, R. & Yongvanich, K. (2004). Using content analysis as a research method to inquire into intellectual capital reporting. Journal of Intelectual Capital, 5(2), 282-293. doi:10.1108/14691930410533704.
Hall, R. (1993). A framework linking intangible resources and capabilities to sustainable competitive advantage. Strategic Management Journal, 14(8), 607-618. doi: 10.1002/smj.4250140804.
Knappstein, J. & Schmeling, A.K. (2014). Immaterielle Ressourcen und Innovationen: Herausforderungen für Management, Rechnungswesen und Marketing - Bericht über die Schmalenbach-Tagung 2014 in Köln [Intangible resources and innovation: Challenges for management, accounting and marketing - A Report on the Schmalenbach Conference 2014 in Cologne]. KoR - Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientierte Rechnungslegung, 14(6), 332-340.
Kümpel, T., Klopper, T. (2014). Goodwill Impairment-Test nach IFRS - eine Analyse des DAX30 (Teil 2) [Goodwill impairment test according to IFRS - an analysis of the DAX 30 (Part 2)]. KoR - Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientierte Rechnungslegung, 14(4), 177-185.
Low, M., Samkin, G. & Li, Y. (2015). Voluntary reporting of intellectual capital: Comparing the quality of disclosures from New Zealand, Australian and United Kingdom univesities. Journal of Intellectual Capital, 16(4), 779-808. doi:10.1108/JIC-03-2015-0022.
Mathur, G., Jugdev, K. & Fung, T.S. (2007). Intangible project management assets as determinants of competitive advantage. Management Research News, 30(7), 460-475. doi:10.1108/01409170710759694.
Niculita, A.L., Popaa, A.F. & Caloiana, F. (2012). The Intangible Assets: A New Dimension of The Company’s Success. Procedia Economic and Finance, No. 3, Elsevier, 304-308.
Paugam, L., Astolfi, P. & Ramond, O. (2015). Accounting for business combinations: Do purchase price allocations matter?. Journal of Accounting and Public Policy, 34(4), 362-391.
Protzek, H. (2003). Der Impairment Only-Ansatz - Wider der Vernunft [The Impairment Only Approach - Against Reason]. KoR - Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientierte Rechnungslegung, 3(11), 490-495.
Radić, S. (2016). Vrednovanje intelektualnog kapitala primenom metode obračunate nematerijalne vrednosti [Measurement of Intellectual Capital using Calculated Intangible Value Method]. Ekonomske ideje i praksa, No. 22, 71-88.
Roberts, P.W. & Dowling, G.R. (2002). Corporate Reputation and Sustained Superior Financial Performance. Strategic Management Journal, 23(12), 1077-1093. doi:10.1002/smj.274.
Rogler, S., Schmidt, M. & Tettenborn, M. (2014). Ansatz immaterieller Vermögenswerte bei Unternehmenszusammenschlüssen [Recognition of intangible assets in business combinations]. KoR - Zeitschrift für internationale und kapitalmarktorientierte Rechnungslegung, 14(12), 577-585.
Roxwothy, P., Atkinson, R., Beran, R. & van Ark, B. (2013). Competitive advantage: the importance of intangible assets to U.S. economic growth in the global economy. Taxes: The Tax Magazine, 91(6), 13-22.
Shalev, R., Zhang, I.X. & Zhang, Y. (2013). CEO Compensation and Fair Value Accounting: Evidence from Purchase Price Allocation. Journal of Accounting Research, 51(4), 819-854.
Sonnier, B.M. (2008). Intellectual capital disclosure: High-tech versus traditional sector companies. Journal of Intellectual Capital, 9(4), 705-722.
Spasić, D. (2012). Nematerijalna imovina povezana sa kupcima - priznavanje i vrednovanje u poslovnoj kombinaciji odvojeno od gudvila [Customer-related intangible assets: Recognition and measurement separately from goowill in business combination]. Marketing, 43(2), 141-156. doi:10.5937/markt.1202141S.
van Ark, B. & Hulten, C. (2007). Innovation, Intangibles and Economic Growth: Towards a Comprehensive Accounting of Knowledge Economy. (Economic Program Working Paper Series EPWP #07-02). New York: The Conference Board Economic Program.
van Hulzen, P., Alfonso, L., Goergakopoulos, G. & Sotiropoulos, I. (2011). Amortisation Versus Impairment of Goodwill and Accounting Quality. International Journal of Economic Sciences and Applied Research, 4(3), 93-118, Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=1978895.
Vettiger, T. & Hirzel, C. (2009). Praktische Umsetzung der IFRS-Richtlinien zu Unternehmenskäufen [Practical implementation of IFRS guidelines for company acquisitions]. Finanz- und Rechnungswesen, Jahrbuch 2009, 75-108. Zürich: Weka
