ПОКАЗАТЕЉИ ПРЕВАРА У ФИНАНСИЈСКОМ ИЗВЕШТАВАЊУ У РЕПУБЛИЦИ СРБИЈИ
DOI:
https://doi.org/10.22190/TEME1804319DKljučne reči:
финансијски извештаји, преваре, показатељи превара, форензичко рачуноводство, Beneish-ов моделApstrakt
Приликом састављања финансијских извештаја опште намене, а у циљу приказивања што бољег финансијског положаја и што боље успешности, предузећа могу да се послуже разним манипулативним техникама. Лажни финансијски извештаји могу њихове кориснике навести на погрешне одлуке и, сходно томе, изазвати велике губитке и нарушити поверење у систем финансијског извештавања. Због тога је важно да се благовремено открију и спрече преваре у финансијском извештавању. Благовремено уочавање превара један је од кључних задатака форензичких рачуновођа, који треба да обрате пажњу на показатеље преваре, тј. знакове упозорења на превару. Знакови упозорења нису доказ преваре, већ указују на потребу да се спроведе детаљније испитивање. Циљ истраживања у овом раду јесте да се, путем анализе финансијских извештаја компанија у Републици Србији, испита да ли постоје знакови упозорења и да се спозна степен ризика од превара у финансијском извештавању. Истраживање је извршено на узорку од 42 компаније. Применом Beneish-овог модела, откривено је да општи ризик од превара није безначајан. Задуживање компанија је препознато као значајан извор тог ризика, а форензичке рачуновође треба да обрате посебну пажњу на признавање прихода и обрачунске ставке, тј. ставке повезане са признавањем прихода и расхода пре или након прилива, односно одлива, готовине, укључуjући aмoртизaциjу. Код производних предузећа и финансијских институција препознат је већи ризик од превара него код трговинских и услужних предузећа. Резултати истраживања указују на потребу за јачањем механизама контроле финансијског извештавања у Републици Србији.
Reference
Albrecht, W.S., Albrecht, C.C., Albrecht, C.O., & Zimbelman, M. (2009). Fraud Examination. Mason: South-Western Cengage Learning.
Association of Certified Fraud Examiners (2016). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse: 2016 Global Fraud Study.
Beneish, M.D. (1999). The Detection of Earnings Manipulation. Financial Analysts Journal, 55, 5, 24-36.
Centre for Financial Reporting Reform (2015). Republic of Serbia – Report on Observance of Standards and Codes on Accounting and Auditing: Update. Vienna: World Bank.
Dimitrijević, D. (2012). Metode i instrumenti forenzičkog računovodstva za otkrivanje prevara u finansijskim izveštajima [Forensic accounting methods and instruments for detecting fraud in financial statements]. Računovodstvo, 56, 3-4, 17–24.
Đukić, T., & Pavlović, M. (2014), Kvalitet finansijskog izveštavanja u Republici Srbiji [The Quality of Financial Reporting in the Republic of Serbia]. Ekonomske teme, 52, 1, 101–116, doi: 10.1515/ethemes-2014-0007.
International Auditing and Assurance Standards Board (2016) Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. 2016-2017 Edition, Volume 1. New York: IFAC.
Jakšić, D. (2010). Regulativa i praksa obelodanjivanja povezanih strana u finansijskim izveštajima u Republici Srbiji [Regulation and practice of related party disclosure in the financial statements in the Republic of Serbia]. In J. Čanak, J. (Ed.), Mogućnosti i ograničenja razvoja računovodstvene profesije u Srbiji [Possibilities and limitations of the accounting profession development in Serbia] (pp. 96–109), Zlatibor: Savez računovođa i revizora Srbije.
Kass-Shraibman, F., & Sampath, V.S. (2011). Forensic Accounting for Dummies. Hoboken: Wiley Publishing, Inc.
Lux, A.G., & Fitiani, S. (2002). Fighting Internal Crime Before It Happens. Information Systems Control Journal, 3, 50-51.
Mavengere, K. (2015). Predicting corporate bankruptcy and earnings manipulation using the Altman Z-score and Beneish M score: The case of Z manufacturing firm in Zimbabwe. International Journal of Management Sciences and Business Research, 4, 10, 8-14.
Mehta, A., & Bhavani, G. (2017), Application of Forensic Tools to Detect Fraud: The Case of Toshiba. Journal of Forensic and Investigative Accounting, 9, 1, 692-710.
Mijić, K., Spahić, N., & Vuković, B. (2011). Regulativa i praksa finansijskog izveštavanja o biološkim sredstvima u Republici Srbiji [Regulation and Practice of the Financial Reporting of Biological Assets in Republic of Serbia]. Ekonomika poljoprivrede, 58, 4, 647–659.
Mizdraković, V. & Bokić, M. (2016). Ponovna procena prognostičke moći modela za predviđanјe stečaja u Republici Srbiji [Reassessment of Corporate Bankruptcy Prediction Models Efficiency: Evidence From Serbia]. Teme, 40, 4, 1367–1382.
Needles, B.E. Jr., Powers, M. (2007). Financial Accounting. Boston: Houghton Mifflin Company.
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2014). Finansijsko izveštavanje o nekretninama, postrojenjima i opremi u Srbiji [Financial Reporting on Property, Plant and Equipment in Serbia]. Računovodstvo, 58, 11-12, 38–50.
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2016). Eksterno izveštavanje po segmentima u Republici Srbiji [External Segment Reporting in the Republic of Serbia], Ekonomske teme, 54, 1, 155–176, doi: 10.1515/ethemes-2016-0008.
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2016a). Finansijsko izveštavanje o zalihama u Republici Srbiji [Inventory Financial Reporting in the Republic of Serbia]. Računovodstvo, 60, 2, 47–65.
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2016b). Kvalitetno finansijsko izveštavanje kao faktor unapređenja konkurentnosti privrede Republike Srbije [Quality Financial Reporting as a Factor of Improving the Competitiveness of the Economy of the Republic of Serbia]. In V. Marinković, V. Janjić, & V. Mićić, V. (Eds.), Unapređenje konkurentnosti privrede Republike Srbije [Improving the Competitiveness of the Economy of the Republic of Serbia] (pp. 391–402). Kragujevac: Univerzitet u Kragujevcu – Ekonomski fakultet.
Obradović, V., & Karapavlović, N. (2016c). The influence of company legal form and size on accounting policies disclosures. In V. Stojanović Aleksić (Ed.), Contemporary Issues in Economics, Business and Management – EBM 2016 (pp. 223-231). Kragujevac: University of Kragujevac – Faculty of Economics.
Singleton, T., & Singleton, A. (2010). Revizija kriminalne radnje i forenzičko računovodstvo [Fraud Auditing and Forensic Accounting]. Beоgrad: Savez računovođa i revizora Srbije.
Stančić, P., & Dimitrijević, D. (2014). Analytical methods analysis in forensic accounting. In G. Radosavljević (Ed.), Contemporary Issues in Economics, Business and Management – EBM 2014 (pp. 485-505). Kragujevac: University of Kragujevac – Faculty of Economics.
Stančić P., Dimitrijević D., & Stančić V. (2013). Forenzičko računovodstvo – odgovor profesije na prevare u finansijskim izveštajima [Forensic Accounting – The Response of the Profession to Financial Statement Frauds]. Teme, 37, 4, 1879–1897.
Stojanović, D., & Dimitrijević, D. (2015). Uloga i značaj forenzičkog računovodstva u Srbiji u procesu pristupanja Evropskoj uniji [The Role and Importance of Forensic Accounting in Serbia in the Process of Accession to the European Union]. In M. Jakšić, V. Stojanović Aleksić, & P. Mimović (Eds.), Ekonomsko-socijalni aspekti priključivanja Srbije Evropskoj uniji [Economic and Social Aspects of Serbia's Accession to the European Union] (pp. 371–381). Kragujevac: Univerzitet u Kragujevcu – Ekonomski fakultet.
Stojilković, M. (2016). Nova računovodstvena direktiva u funkciji unapređivanјa finansijskog izveštavanјa u Evropskoj uniji [New Accounting Directive with the Aim to Improve Financial Reporting in the European Union]. Teme, 40, 1, 103–122.
Vuković, M., Riznić, D., & Voza, D. (2015). Etika vrline i njen značaj u računovodstvu [Virtue Ethics and its Importance in Accounting]. Teme, 39, 2, 327–344.
Weireich, T.R., Pearson, T.C., & Churyk, N.T. (2010). Accounting & Auditing Research: Tools & Strategies. Danvers: John Wiley & Sons, Inc.
